会计基础资料

会计基础知识点及要点

第一章 总论

一、会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作

除了货币计量外还有实物计量或劳动计量

1会计职能：

1会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

2会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、演讲等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。

2会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。

3会计其他职能：预测、决策、控制、评价（分析）等功能。

4会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。注：签订合同和制定计划不是会计对象）

企业的资金运动表示为资金投入、资金运用和资金退出的过程。

资金的循环指从货币资金转化为固定资金、贮藏资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。

5会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体、继续经营、会计分期、货币计量。

6会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人

例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体

7继续经营：企业资产以历史利息计价而不以现行利息或清算价格计价，依据的会计核算的前提是继续经营。

8会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）

均按公历确定。会计年度为公历的1月1日—12月31日。

例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日—12月31日

企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日—6月1日

会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。

会计分期以继续经营为前提。

9货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。

会计主体—空间范围；继续经营、会计分期—时间长度；货币计量—必要手段

11权责发生制和收付实现制

权责发生制以业务发生为规范来确认收入或费用，无论款项是否收付。

收付实现制以资金的收付为规范确认收入或费用，无论业务是否发生。

国行政单位和事业单位中的非经营业务—收付实现制。

企业和事业单位的经营业务—权责发生制。

12会计要素和会计等式

13会计要素是对会计对象具体内容的分类

会计科目是对会计要素具体内容的分类

资产=负债+所有者权益—静态要素—特定日期（或特定时点）资产负债表—反映财务状况

收入-费用=利润—动态要素—会计期间—利润表—反映经营效果。

14资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）经济资源。

流动资产：一年内变现或者在逾越一年的一个正常营业周期内变现。

注意：依照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可识别的非货币资产。

15负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。

注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。

负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，局部资产局部劳务清偿，负债转为所有者权益。

16所有者权益：企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。

来源：所有者投入的资本（实收资本）直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积和未分配利润）

特征：一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则企业不需要归还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。

17资本公积核算内容：股本或资本溢价

注：依照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。

18利得和损失：都是企业非日常活动发生的日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的

直接记入损益（利润）利得：营业外收入

损失：营业外支出

直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积

19收入：日常活动发生的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售资料，出租包装物，固定资产，无形资产）

日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权

收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）

20费用：日常活动发生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

包括营业本钱（主营业务本钱，其他业务本钱）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）

21利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。

熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失

营业利润

利润总额

净利润

营业外收支净额

22.历史本钱：企业购入时一般都采用历史利息计价（建立在继续经营前提下）

重置成本：多用于盘盈固定资产的计量

可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量

现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定

公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

23资产=权益（期初和期末分配后）

资产=负债+所有者权益（期初）

资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）

资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）

资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。

无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。

收入-费用=利润

例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（元。

答案：120000元

例：某企业资产总额为100万元，负债为20万元，以银行存款30万元购进资料，并以银行存款10万元归还借款后，资产总额为（元。

答案：90万

第二章 会计核算的具体内容

1款项：货币资金）库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）

有价证券：国库券、股票、企业债券

2财物：具有实物形态的资产，不包括应收预付款项，无形资产等。

债权：应收预付其他应收款

债务：各项借款、应付和预收款项

资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。

支出：企业所有的资金流出，包括费用和利得。

费用：日常活动发生的资金流出。

本钱：对象化了费用。

3财务效果计算和处理包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。

盈利或亏损都是财务效果。

4会计核算的专门方法：设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行利息计算、

财富清查和编制财务会计演讲。

5会计核算的基本环节；填制会计凭证(基础)登记会计账簿（中心）编制财务会计演讲。

6使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必需符合国家统一的会计制度的规定。

7会计记录的文字应当使用中文。民族自汉区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

第三章 会计科目和帐户

1会计科目的意义（选择题）

1会计科目是复式记帐的基础；

2会计科目是编制记帐凭证的基础；

3会计科目为利息计算与财富清查提供了前提条件；

4会计科目为编制会计报表提供了方便。

2会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。

3会计科目分类：按提供信息详细水平和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目

总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目

总分类科目提供的总括信息指标，明细分类科目提供的详细具体指标。

4会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）相关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外演讲与对内管理的要求）实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）

5对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。

6统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。

7依照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、本钱、损益、共同类。

8注意此类题目：

例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD

A 短期借款 B预付帐款 C应付帐款 D应交税费

9账户：会计账户是根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。

会计帐户的分类：和科目分类一致。

例：各帐户之间最本质的差异在于（B

A 反映的经济用途不同 B反映的经济内容不同

C反映的结构不同 D反映的格式不同

10账户的四个金额要素的关系：期末余额=期初余额+期增加发生额-本期减少发生额

帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额

13账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质和结构

14账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。

15例：帐户的基本结构是指（D

A 入帐户的具体格式 B账户登记的方向

C账户登记的日期 D帐户中登记增减金额等的栏次

16记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。

17账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构

账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是根据科目设置的实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。

账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的账户。

第四章 复式记账

1记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都

要登记。单式凭证和复式凭证都是复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面

另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。

2复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。

分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必需统一采用借贷记账法。

3复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。

4借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中

以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。

5借”表示增加还是贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。

6资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

7记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

8注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变化是A

A 资产总额不变；B资产增加，负债增加

C资产增加，负债减少；D资产减少，负债增加

9账户的对应关系是指：有关账户之间的相互联系的关系（应借应贷关系）

10试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。

发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则

余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。

11试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。

例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD

A 漏记或重记某笔经济业务；B借方发生额大于贷方发生额；

C借贷记账方向相互颠倒；D重复登记在某一账户的借方发生额；

例：下列账户中，不具有对应关系的B

A 银行存款”账户与“应交税费”账户；B固定资产”账户与“销售费用”账户；

C本年利润”账户与“利润分配”账户；D预收账款”账户与“主营业务收入”账户；

13会计分录的形式：简单分录（一借一贷）复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）

多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。

14会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”原则。

15总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。

16平行登记：1依据相同；2方向相同；3期间相同；4金额相等。

平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。

17通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的

18例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲资料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙资料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B

A 借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元

B借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元

C借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元

D借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元

第五章 会计凭证

1会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

登记账簿的依据是审核无误的会计凭证

登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证

登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证

2会计凭证依照编制的顺序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

例：B用以调整财富物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析发生差别的原因，明确经济责任的依据。

A 盘存单 B实存账存对比表 C银行对账单 D库存现金盘点表

3原始凭证依照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。

例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的A

A 增值税专用发票 B收料单 C商品入库单 D工资汇总表

增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。

自制原始凭证必需由单位会计人员自行填制。错）

4从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才干代作原始凭证。

5外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

6依照填制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）

7一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续时多次完成的一次凭证填制的手续是一次完成的

例1职工出差的借款单，按其填制方法属于（C

A 自制原始凭证 B外来原始凭证 C一次凭证 D累计凭证

例2制造费用分配表属于（BC

A 累计凭证 B自制原始凭证 C一次凭证 D累计凭证

8按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等）专用凭证（单位收料单、单位出库单）

9原始凭证基本内容：⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件。

注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。

10不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

11原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

12记账凭证又称记账凭单，会计人员根据审核无误的原始凭证依照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。登记账簿的直接依据。

13按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。

对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为防止重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。

14按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项